+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчеты будущих периодов по налогам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Если после инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, доходов будущих периодов, обеспечений, резерва сомнительных долгов имеются инвентаризационные разницы , нужно отразить их в учете и выяснить, как это влияет на налогообложение. Налог на прибыль. Напомним, что доначисление обеспечения в бухгалтерском учете отражается записью: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт В любом случае в результате отражения инвентаризационных разниц в бухгалтерском учете изменяется финансовый результат до налогообложения, являющийся основой для расчета объекта обложения налогом на прибыль. Причем в соответствии с пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Интернет магазин мебель скоро кухонные уголки. Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск.

4. Доходы и расходы будущих периодов

В соответствии с п. Важнейшим условием признания расходов для формирования показателей бухгалтерской отчетности является принцип соответствия доходов и расходов. Расход признается в Отчете о прибылях и убытках форма N 2 после признания дохода, который был получен в результате осуществления таких расходов. Так, себестоимость проданной продукции признается в качестве расхода только после признания соответствующего дохода - выручки от продажи такой продукции.

Именно на основе соблюдения принципа соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду, расходы относятся не к тому периоду, когда они возникли, а к тому периоду, в течение которого благодаря им были получены доходы. Необходимость соблюдения принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, увязки расходов с доходами, обеспечения соответствия расходов доходам привела к возникновению такого операционного распределительного счета, как расходы будущих периодов, на котором накапливаются расходы независимо от их принадлежности к тому или иному виду производственно-хозяйственной деятельности организации.

Соответственно, признание части расходов будущих периодов, списываемых со счета 97, в качестве текущих затрат должно происходить на основе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, установленного п.

Временная определенность фактов хозяйственной деятельности допускается при формировании организацией своей учетной политики и предусматривает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете , в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Руководствуясь допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности, если активы приносят доходы в течение нескольких периодов, то и затраты, осуществленные при их приобретении или создании признаются расходами в Отчете о прибылях и убытках форме N 2 в течение нескольких периодов.

Такая соотносимость расходов с доходами предусмотрена п. С началом поступления систематических доходов от этого нового направления деятельности ранее капитализированные и признанные в качестве активов затраты начинают постепенно признаваться расходами в Отчете о прибылях и убытках путем списания на себестоимость проданной новой продукции.

Кроме того, согласно письму Минфина России от Если же в какой-то момент окажется, что вложения в новое направление деятельности себя не оправдывают и не оправдают никогда, то есть затраты не принесут доходов вообще, то такие расходы долж-ны быть признаны в Отчете о прибылях и убытках сразу же в данном отчетном периоде в качестве прочих внереализационных расходов проводкой: Д-т 91 К-т Пример 1.

Все затраты туроператора командировочные и рекламные расходы, оплата услуг связи, затраты на проведение переговоров и др. Как известно, туристская путевка является документом, подтверждающим факт передачи туристского продукта. Поэтому после того, как туроператор приступил к продаже туристам путевок по новому маршруту, общая сумма затрат, связанных с разработкой нового туристского продукта, должна быть списана на себестоимость оказываемых туристских услуг равными частями в течение предполагаемого срока действия нового туристского маршрута на основании соответствующего расчета распределения расходов будущих периодов, произведенного бухгалтерией туроператора.

Данный распределительный счет по своему направлению регулирует расходы отчетного периода и распределяет их между смежными отчетными периодами. Однако такое изменение в структуре нового Плана счетов по сравнению с прежним Планом не вы-звало адекватного изменения в аналитической группировке статей бухгалтерского баланса формы N 1. По мнению автора, существующая аналитическая группировка показателей актива и пассива, приведенная в образце действующей формы бухгалтерского баланса, утвержденном приказом Минфина России от С 1 января года все без исключения коммерческие организации перешли на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от По дебету счета 97 показывается фактическая сумма расходов будущих периодов, произведенных в текущем периоде без НДС.

С кредита счета 97 такие расходы списываются при наступлении периода, к которому они относятся, в течение документально обоснованного срока на соответствующие объекты калькулирования исходя из своего назначения в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.

В конце отчетного месяца на счете 97 может быть дебетовое сальдо в сумме несписанных затрат, подлежащих распределению в последующие периоды, отражаемое в бухгалтерском балансе отчетного периода. Данный порядок списания расходов будущих периодов вытекает из требований, изложенных в п. При установлении организацией сроков списания расходов будущих периодов на конкретные источники финансирования необходимо обосновать возможность отнесения расходов к соответствующим отчетным периодам. Таким образом, период, размер и срок списания расходов будущих периодов определяются в каждом случае индивидуально исходя из конкретных условий и специфики деятельности коммерческой организации.

Основанием для списания расходов будущих периодов в каждом конкретном случае являются соответствующие первичные документы и расчет распределения расходов будущих периодов, составленный бухгалтерией организации после произведенной оплаты. Аналитический учет по счету 97 должен вестись по отдельным видам расходов будущих периодов. Для этого на каждый вид расходов будущих периодов открывается отдельный аналитический счет. Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией самостоятельно исходя из требований Инструкции по применению нового Плана счетов, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.

Согласно действующему законодательству инвентаризация расходов будущих периодов проводится не реже одного раза в год обычно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Согласно п. Налоговый учет расходов будущих периодов 2. Обращаем внимание читателей журнала на то, что в соответствии с приказом МНС России от Соответственно, согласно п. Таким образом, в соответствии с новой редакцией этого пункта налог на имущество уплачивается в составе прочих расходов организации.

В то же время в новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий, вводимых в году, указаны только виды имущества, которое облагается налогом в соответствии со ст. На практике к расходам будущих периодов организации ошибочно относят перечисленные авансы по арендным платежам, расходам на рекламу, подготовку кадров, за услуги связи, за подписку на периодические издания, уплаченные вперед, и другие платежи.

Это вызвано тем, что некоторые виды затрат признавались ранее в качестве расходов будущих периодов в соответствии с комментарием к счету 31 старой Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от К таким расходам, в частности, относятся: п.

К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с: - горноподготовительными работами; - подготовительными к производству работами в сезонных отраслях; - освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов; - расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств по организациям, не образующим ремонтный фонд ; - расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств по организациям, не образующим в установленном порядке резерв на ремонт основных средств ; - расходы на рекламу, уплаченные вперед; - расходы на подготовку кадров, уплаченные вперед; - суммы арендной платы, уплаченные вперед - расходы на рекламу; - расходы на подготовку кадров и т.

В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с: - горно-подготовительными работами; - подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; - освоением новых предприятий, производств, установок и агрегатов; - рекультивацией земель; - неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств когда предприятием не создается соответствующий резерв или фонд ; - взносом арендной платы за последующие пери- оды и др.

В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с: - горно-подготовительными работами; - подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; - освоением новых производств, установок и агрегатов; - рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; - неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд и др.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что согласно п. Кроме того, в соответствии с письмом Минфина России от Так, в соответствии с п.

Такая уверенность существует в случае, если организация передала актив либо нет неопределенности в отношении передачи активов.

Если в отношении любых расходов организации хотя бы одно из названных условий не выполнено, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность. Таким образом, предварительную оплату аванс в счет будущего оказания услуг можно отнести к расходам только в случае, если по условиям договора, согласно требованиям законодательства и нормативных актов или в соответствии с обычаями делового оборота возврат перечисленных денежных средств невозможен ни при каких обстоятельствах, включая досрочное расторжение договора.

Неопределенность в передаче актива денежных средств в качестве предварительной оплаты услуг работ при соответствующих обстоятельствах сохраняется в отношении договоров страхования, аренды взнос арендной платы за последующие периоды , распространения периодических подписных изданий до окончания срока действия договора или сдачи работы оказания услуги , предварительно оплаченных расходов на рекламу и подготовку кадров.

Например, в соответствии со ст. Досрочное расторжение договора через суд как по требованию арендодателя, так и по требованию арендатора предусмотрено ст. Если между рекламодателем и рекламораспространителем заключен договор возмездного оказания услуг, то согласно ст. Что касается подписки, то на основании п. При этом подписчику выплачивается разница между ценой подписки и ценой полученных экземпляров, включая цену их доставки, с учетом других расходов, понесенных в связи с совершением действий по выполнению и расторжению договора подписки.

Таким образом, анализ действующего законодательства в области нормативного регулирования бухгалтерского учета в непосредственной связи с гражданским законодательством и формирование на их основе в бухгалтерской отчетности информации о расходах будущих периодов организации являются областью профессионального суждения бухгалтера. Тем не менее многие бухгалтеры во избежании налоговых рисков в ходе налоговой проверки пренебрегают требованиями нормативных документов в области бухгалтерского учета и, учитывая позицию налоговых органов по данному вопросу, осознанно отражают затраты на подписку, арендные платежи и другие аналогичные платежи, уплаченные вперед, в составе расходов будущих периодов.

В этом случае в соответствии с п. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

И поскольку мы коснулись в данном разделе статьи проблемы раскрытия информации о расходах будущих периодов в бухгалтерской отчетности, то следует также напомнить следующие общие положения по этому вопросу. Поскольку в соответствии с приказом Минфина России от Это означает, что по дебету счета 97 должны быть учтены суммы расходов будущих периодов за минусом НДС при наличии соответствующих счетов-фактур.

При списании расходов будущих периодов суммы НДС, предъявленные продавцом таких товаров работ, услуг , подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой приобретенные товары работы, услуги используются для производства и или продажи товаров работ, услуг , то есть списываются в текущем периоде с кредита счета 97 на издержки производства и обращения.

Такова позиция налоговых органов по данному вопросу. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, работ, услуг, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Согласно подпункту 1 п. Однако бытует и другая точка зрения по данному вопросу. Так, многие аудиторы считают, что поскольку в части второй НК РФ конкретно не указано, что принимать к вычету НДС следует только в момент списания расходов будущих периодов на себестоимость продукции работ, услуг , то есть поэтапно, то налоговый вычет НДС можно производить одномоментно на дату подписания акта выполненных работ оказанных услуг , в то время как стоимость таких работ услуг все еще отражена на счете По мнению автора, в случае, если организация придерживается второй или третьей точки зрения, ей придется доказывать обоснованность принятой позиции перед налоговыми органами.

Пример 2. Одновременно был заключен договор на ежемесячное информационно-технологическое сопровождение этого программного продукта в течение одного года стоимостью руб. НДС - руб. Ежемесячное информационно-технологическое сопровождение данного программного продукта также подтверждается ежемесячными актами приемки-сдачи и соответствующими счетами-фактурами. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок по сделкам с конкретными сроками исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов по сделкам, длящимся более одного отчетного налогового периода с учетом положений ст.

Подчеркиваем, что требования ведения налогового учета установлены только в целях исчисления налога на прибыль. Статьей НК РФ установлено, что полученные налогоплательщиком доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Под расходами для целей налогового учета понимаются любые обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Глава 25 НК РФ предусматривает два метода, в соответствии с которыми доход может быть признан полученным, а расходы - произведенными.

Это метод начисления и кассовый метод. Организации обязаны применять метод начисления, согласно которому доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли. При этом не имеет значения, получила фактически организация денежные средства, иное имущество работы, услуги и или имущественные права, или нет.

Напомним, что в бухгалтерском учете метод начисления применяется уже несколько лет, поскольку одним из принципов бухгалтерского учета является допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Если доходы получены в течение нескольких отчетных налоговых периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В соответствии со ст. Таким образом, порядок квалификации и признания в составе затрат для целей налогообложения рассматриваемых в данной статье расходов будущих периодов, установленный ст. Иными словами, для целей налогового учета как и для бухгалтерского учета признавать в качестве расходов по обычным видам деятельности следует не всю сумму расходов будущих периодов, а списывать ее постепенно из месяца в месяц, учитывая тот отчетный налоговый период, к которому они относятся.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Налоговые последствия: обеспечения, резервы, задолженности, доходы будущих периодов

Пример 1. В I квартале организацией были приобретены строительные материалы для перестройки производственного помещения пиломатериал для устройства перегородок, кафельная плитка для пола, краска и прочие материалы. Для того чтобы этого избежать, нужно распределить сумму затрат постепенно. В том числе в сумму затрат можно включить и оплату работ по договору подряда.

При исчислении налога на прибыль можно учесть расходы будущих периодов

В соответствии с п. Важнейшим условием признания расходов для формирования показателей бухгалтерской отчетности является принцип соответствия доходов и расходов. Расход признается в Отчете о прибылях и убытках форма N 2 после признания дохода, который был получен в результате осуществления таких расходов. Так, себестоимость проданной продукции признается в качестве расхода только после признания соответствующего дохода - выручки от продажи такой продукции. Именно на основе соблюдения принципа соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду, расходы относятся не к тому периоду, когда они возникли, а к тому периоду, в течение которого благодаря им были получены доходы. Необходимость соблюдения принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, увязки расходов с доходами, обеспечения соответствия расходов доходам привела к возникновению такого операционного распределительного счета, как расходы будущих периодов, на котором накапливаются расходы независимо от их принадлежности к тому или иному виду производственно-хозяйственной деятельности организации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Урок 5: Расходы будущих периодов

При ведении бизнеса у компании могут возникать расходы, которые имеют отношение не только к текущему отчетному периоду, но и к следующим. В бухгалтерском учете такие расходы обычно именуют расходами будущих периодов. В налоговом учете этот термин не используется, что, впрочем, не мешает компаниям осуществлять такие расходы.

Компенсации приобретателям жилья г.

Основное отличие между авансами и доходами будущих периодов заключается в том, что авансы предприятие получает за материальные ценности или выполненные работы, период отгрузки предоставления которых четко определен. А фактический период погашения полученных доходов будущих периодов происходит во времени последовательно и непрерывно, ведь они являются доходами нескольких периодов и признание их доходами отчетного периода будет осуществляться в тех периодах, к которым эти доходы относятся. Конкретный период признания их доходами отчетного периода погашения определяется расчетно договором или отдельным расчетом. По дебету этого счета отражается накопление таких расходов, а по кредиту — их списание распределение и включение в состав расходов отчетного периода.

Расходы будущих периодов при усн

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. ФНС России на своем официальном сайте разъяснила, что при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик имеет право учесть расходы, подтвержденные в следующем налоговом отчетном периоде, так как первичный учетный документ может быть составлен как при совершении хозяйственной операции, так и после ее окончания ч. В рассмотренном примере налогоплательщик обжаловал решение налогового органа, в котором говорилось, что учет расходов в текущем налоговом периоде, подтвержденных первичными документами в следующем налоговом периоде, не обоснован. В жалобе была описана спорная ситуация: в декабре года налогоплательщику оказаны транспортные услуги, и соответственно, расходы на их оплату налогоплательщик учел при исчислении налога на прибыль организаций за год.

Расходы будущих периодов РБП — затраты, понесенные единовременно, а списываемые на производство в других отчетных периодах постепенно. В силу таких особенностей эти активы составляют отдельный вид, который обязательно принесет доход в будущем. Основной задачей при учете РБП является разграничение затрат на расходы и активы, которые впоследствии выделяются в обособленный одноименный объект.

Особенности бухгалтерского и налогового учета расходов будущих периодов

Кулакова Ольга к. Предприятия, осуществляющие внедрение новых технологий или расходы, производимые и отражаемые в разных интервалах времени, могут планировать величину расходов будущих периодов и их отнесение на затраты для более уточненного расчета плановой себестоимости продукции и налога на прибыль. Для отражения рассматриваемых расходов, Планом счетов бухгалтерского учета , предусмотрен счет 97 "Расходы будущих периодов" , на котором могут быть отражены:. Как правило, на предприятиях выделяют:. Бизнес-прогноз "Распределение расходов будущих периодов". В прогнозе планируется остаток расходов будущего периода на начало года и месячное распределение - увеличение и уменьшение расходов на производство и реализацию продукции в прогнозном периоде, согласно установленному в учетной политике предприятия , способу отражения расходов будущего периода и на основе заключаемых договоров. Расходы будущих периодов могут относиться к прочим затратам , которые являются особым видом расходов, имеющих комплексный характер и обычно списываются на 25 счет "Общепроизводственные затраты" и 26 "Общехозяйственные затраты". В бюджетном процессе расходы предприятия относятся на объекты учета - структурные подразделения или организацию в целом.

Планирование расходов будущих периодов

Хотя то, что касается несложных ситуаций, которые не требуют отлагательств, помощь будет очень кстати. Чтобы получить помощь квалифицированного специалиста, просто заполните форму в правом нижнем углу, описав свою ситуацию очень подробно и четко задав вопрос. Специалисты готовы помочь вам вне зависимости от времени суток и дня недели, поэтому указав в форме для обратной связи телефон и время, вам обязательно перезвонят.

Еще один способ обращения за помощью - это в правом нижнем углу воспользоваться онлайн-чатом. Данный способ хорош тем, что вас в онлайн-режиме проконсультируют по любому вопросу.

Планирование расходов будущих периодов ЗАО Компьютерные уточненного расчета плановой себестоимости продукции и налога на прибыль.

Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года

Ольга Олеговна очень компетентна в военных вопросах. Хочу выразить благодарность Петровой О. Уволили с военной службы, обосновав неисполнением контракта, с чем я был не согласен.

Пришлось признавать решение начальника недействительным через суд.

Именно по этому задать вопрос онлайн нашим юристам и адвокатам можно совершенно бесплатно и без регистрации. На страницах нашего портала вы можете бесплатно задать вопрос юристу онлайн.

Наши адвокаты ответят вам течение времени от нескольких минут до пары часов.

Муж ни как не обеспечивает. У меня в собственности половина квартиры ценой 880000 руб. Покупатели берут ипотеку,какой налог мне нужно заплатить и какие убытки могут быть в связи с тем что покупатели берут квартиру в ипотеку. Здраствуйте мне по звонку от Home credita была предложена сумма, я нуждалась в деньгах и взяла кредит, все оформлялось по телефону все данные давала по телефону и мне банк перевел на карту сумму кредита, никаких документов я не подписывала и на руках договора с банком нет, 4 месяца я платила исправно через приложения в мае погасила не полную сумму и в июне не смогла ее вообще погасить, сейчас с банка звонят.

Такой документ позволит избежать лишней бумажной волокиты, избавит стороны от противоречий и длительных судебных споров. Мнение бывшего мужа не учитывается и не требуется. Пока что заниматься данной проблемой некому.

Несмотря на большой поток предложений, отыскать среди них действительно стоящие довольно непросто. Если вам важен результат и дорого личное время, просто снимите трубку и наберите указанный номер.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Урок 7 Расходы будущих периодов
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Осип(Иосиф)

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  2. Евгений

    Было бы интересно узнать поподробнее